Imposta sulle proprietà delle società nel 2019

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A partire dal 1 ° gennaio, la Russia ha introdotto nuove regole per il calcolo di questi pagamenti fiscali. Le modifiche hanno influenzato il principio di formazione della base imponibile – le detrazioni saranno effettuate solo per gli immobili. Proprietà mobile esente da tasse.

Regolamento normativo

Quadro giuridico

Le questioni di base dei contributi fiscali per la proprietà delle organizzazioni sono discusse nel capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa (codice fiscale). La tariffa specifica è determinata dalla legge regionale..

Ai sensi dell’articolo 380 del codice fiscale, non può superare il 2,2%.

Chi paga le tasse

L’articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che i pagamenti fiscali sono effettuati da organizzazioni russe e straniere che possiedono beni immobili, che:

  • situato sul territorio della Federazione Russa;

  • riconosciuto dalla legge come oggetto di detrazioni fiscali.

Chi è esente da tasse

Ai sensi dell’articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa, non sono previste commissioni per i seguenti oggetti:

  • terra e risorse naturali;

  • proprietà per difesa o applicazione della legge;
  • impianti nucleari, discariche di rifiuti;
  • proprietà di centri scientifici e tecnologici innovativi.

Cosa ti serve per pagare le tasse

Imposta fondiaria sul valore catastale

Il codice fiscale non specifica il concetto di proprietà immobiliare. La spiegazione è fornita nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 01.10.2018 n. BS-4-21 / 19038 @. Si riferisce a questo gruppo di oggetti il ​​cui movimento è impossibile senza danno proporzionale:

  • edifici, strutture tecniche e non finite;

  • ufficio e altri locali;
  • garage, parcheggi;
  • edifici residenziali, appartamenti, camere;
  • cottage, cottage.

Secondo il codice civile della Federazione Russa, questi oggetti devono essere iscritti nel registro unificato degli immobili.

La mancanza di registrazione non annulla la necessità di pagare l’imposta sulla proprietà per le persone giuridiche, ma costituisce una violazione e comporta multe.

Per le organizzazioni russe

Oggetti tassabili

Le tasse fiscali sono tassate:

  • oggetti che non si trovano in elenchi preferenziali;

  • proprietà di un’entità legale, incluso il trasferimento ad essa per uso temporaneo o per fiducia;
  • immobili inseriti in bilancio tra le immobilizzazioni.

Per le persone giuridiche straniere

Le organizzazioni straniere con una stabile organizzazione nella Federazione Russa pagano l’imposta sulla proprietà per le persone giuridiche sulla proprietà che:

  • si riferisce alle immobilizzazioni dell’organizzazione;

  • agisce come una concessione (ricevuta dallo stato per l’uso in ricostruzione, ecc.).

Calcolo dell’imposta sulla proprietà per le persone giuridiche nel 2019

Il pagatore visualizza in modo indipendente l’importo con cui verranno effettuate le detrazioni nell’attuale periodo di riferimento (PO). I numeri sono indicati nella dichiarazione volontariamente.

Se l’ispezione dimostra l’intenzione di ridurre i pagamenti, il capo dell’organizzazione può essere multato o perseguito..

La base imponibile

codice fiscale

Come regola generale, per il calcolo viene utilizzato il valore medio della proprietà per un periodo specifico. Per alcuni oggetti (centri commerciali e commerciali, edifici industriali, locali residenziali, non inclusi nello stato patrimoniale come immobilizzazioni, ecc.), Ai sensi dell’articolo 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per l’imposta sulla proprietà è calcolata al valore catastale.

L’elenco specifico di tali eccezioni varia in base alla regione..

Intervalli stimati:

  • Periodo di riferimento. Per i pagamenti fiscali, che sono calcolati come regola generale, si tratta di 3, 6 e 9 mesi. Per gli oggetti che usano il valore catastale, questo è I, II e III quarto. Le detrazioni per questi intervalli sono chiamate acconti..

  • Periodo imponibile – anno civile (dal 1 gennaio al 31 dicembre).

Nel primo caso, per i calcoli secondo la regola generale, è necessario utilizzare la formula SSI = SRO / KMO, dove:

  • SSI – il valore medio della proprietà di una persona giuridica;

  • SRO – la somma del valore residuo degli immobili per ciascun primo numero nel PO;
  • KMO – numero di mesi nel periodo di riferimento.

La regola del calcolo finito è SGSI = (SRO + SIK) / 13, dove:

  • SSSI – il valore medio annuo della proprietà dell’organizzazione;

  • WHITEFISH – il loro prezzo alla fine dell’anno (31 dicembre).

La formula basata sul prezzo catastale è BTB = KSI / CMR, dove:

  • VTV – importo della rata corrente;

  • XI – valore catastale delle proprietà al 1 ° gennaio dell’anno di riferimento;
  • KMR – il numero di mesi utilizzati per calcolare (3 o 12).

Esempio di calcolo

Modifiche all'offerta

L’imposta sulla proprietà delle persone giuridiche è generalmente calcolata dal costo medio degli oggetti per i primi tre trimestri e per l’anno.

l’appuntamento

Valore della proprietà, rubli

1 gennaio

5 600 000

1 febbraio

6 300 000

1 Marzo

8.200.000

1 Aprile

8.200.000

Il 1 maggio

8.200.000

1 giugno

9 100 000

1 luglio

9 500 000

1 agosto

8 800 000

1 settembre

8.400.000

1 ottobre

8 700 000

1 novembre

8 700 000

il 1 dicembre

9.000.000

31 dicembre

9 600 000

Acconti

Sostituisci questi dati nella formula per calcolare il costo medio della proprietà. Si rivelerà una SSI per il primo trimestre (5 600 000 rubli + 6 300 000 rubli + 8 200 000 rubli) / 3 = 6 700 000 rubli. Le detrazioni fiscali saranno applicate su questo importo. Gli indicatori per altri periodi di riferimento sono calcolati allo stesso modo:

  • II trimestre – 8 500 000 rubli.

  • III trimestre – 8 900 000 rubli.
  • IV quarto, di solito calcolato solo per riferimento o statistiche, poiché l’importo è incluso nel pagamento annuale.

La formula per calcolare il pagamento anticipato è WFTU = (SSI x SN) / KMO, dove:

  • WFTU – il valore delle tasse fiscali per un certo intervallo (trimestre, ecc.);

  • SSI – il costo medio degli oggetti per il periodo di riferimento (la formula di calcolo è riportata sopra);
  • CH – L’aliquota fiscale adottata in questa regione. Ad esempio, per Mosca nel 2019, come regola generale, per il calcolo viene utilizzato il 2,2%.

Sostituisci i dati in questa formula e ottieni la dimensione della detrazione anticipata:

  • Io quarto – (6.700.000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rubli.

  • II trimestre – 62.333,33 rubli.
  • III trimestre – 62.266,66 rubli.

Ammontare della tassa

Quando si calcola l’importo totale delle detrazioni di proprietà per l’anno dopo tre rate trimestrali, si applicano le formule: GVFP = (SGSI x SN) e ONV = GVFP-SAP, dove:

  • GVFP – valore annuale dei pagamenti fiscali;

  • SSSI – il costo medio annuo di proprietà (lo schema di calcolo è indicato sopra);
  • LUI È DENTRO – saldo delle imposte dovute;
  • MORVA – l’importo degli anticipi effettuati nell’anno in corso.

Sostituendo i dati nella formula, è possibile calcolare il saldo delle imposte dovute dopo aver effettuato contributi trimestrali. ONV = (108.300.000 rubli / 13 x 2,2%) – (49.133.33 rubli + 62.333.33 rubli + 62.266.66 rubli) = 6.543.59 rubli.

Incentivi fiscali per le persone giuridiche

Vantaggi sul pagamento

Le preferenze per questo tipo di pagamenti fiscali possono essere di natura federale e regionale. Se l’organizzazione soddisfa i requisiti, è esente da tale imposta. In molti casi, l’ambito di questo vantaggio presenta delle limitazioni, ad esempio, si applica solo ai beni immobili utilizzati per eseguire alcune attività e non a tutti i beni immobili.

Federale

Tipo di organizzazione

Uso della proprietà per la quale si applica l’esenzione

Strutture correttive

L’esercizio delle funzioni assegnate

Religioso

Prestazioni di riti

Organizzazioni pubbliche tutte russe di persone con disabilità (a condizione che almeno l’80% dei membri siano persone con disabilità)

Attività statutarie

Case farmaceutiche

Impianti di produzione per la produzione di farmaci veterinari contro le epidemie

Imprese ortopediche e ortopediche

Tutti gli immobili

Associazioni di avvocati, consulenza legale

Simile al caso precedente

Centri scientifici statali

Simile al caso precedente

Residenti di zone economiche speciali

Il vantaggio viene applicato a seconda dello stato dell’azienda, della sua posizione e del tempo di esistenza

Regionale

Sono determinati dalla legislazione delle entità costituenti della Federazione Russa e differiscono a seconda dell’ubicazione del contribuente, ad esempio:

  • A San Pietroburgo, la tassa di proprietà non si applica ai servizi di salvataggio, alle organizzazioni di bilancio, ecc..

  • A Mosca – società di trasporto urbano di passeggeri, cooperative di abitazioni e garage, ecc..

Procedura di pagamento fiscale

Imposta sulla proprietà aziendale

L’articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa impone al pagatore di versare contributi fiscali da solo. L’organizzazione calcola l’ammontare delle detrazioni e trasferisce il denaro. I dipendenti dell’ispettorato fiscale effettuano controlli sui documenti di segnalazione e chiariscono la necessità di supplementi.

Il tempismo

Le date delle detrazioni fiscali per la proprietà sono stabilite a livello regionale. Nella maggior parte dei casi, si tratta di tre pagamenti anticipati e di un quarto, che integrano l’importo dell’imposta al necessario:

  • fino al 30 aprile – per il I trimestre;

  • fino al 30 luglio – per un anno e mezzo;
  • fino al 30 ottobre – per 9 mesi;
  • fino al 30 gennaio del prossimo anno – rata finale.

modi

L’articolo 58 del codice fiscale della Federazione Russa consente il pagamento in contanti e non in contanti delle imposte, ma in pratica funziona solo il secondo metodo. Quando si deposita denaro attraverso una cassa della banca senza aprire un conto corrente, il contabile dell’organizzazione deve indicare i dettagli:

  • Il principale. Dati del pagatore – individuo.

  • Riferimento. Informazioni sulla società elencate.

In questa situazione, le finanze saranno accreditate sul conto personale dell’individuo stesso e l’organizzazione avrà arretrati a causa del mancato pagamento, verranno addebitate penalità.

Per evitare ciò, i contributi fiscali delle persone giuridiche devono essere pagati solo in forma non in contanti – tramite bonifico bancario dal conto.

La tassazione della proprietà delle organizzazioni ha le seguenti caratteristiche:

  • Viene effettuato nella posizione dell’oggetto e non nella registrazione della persona giuridica.

  • Se la proprietà appartiene a una divisione separata con un proprio bilancio, la stessa persona giuridica calcola i pagamenti anticipati ed effettua i trasferimenti necessari.

Segnalazione dell’imposta sulla proprietà

Conformemente all’ordinanza del servizio fiscale federale n. MMV-7-11 / 478 @ per i pagamenti fiscali per la proprietà, viene preparata una dichiarazione sotto forma di KND 1152026. Viene presentata all’ispettorato fiscale solo alla fine dell’anno e l’importo viene calcolato per gli acconti trimestrali. Scadenze per la presentazione:

  • per il trimestre – fino al 30 aprile;

  • Per sei mesi – fino al 30 luglio;
  • per 9 mesi – fino al 30 ottobre;
  • rendicontazione annuale – fino al 30 marzo del prossimo anno.
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